第二章资产习题参考答案及解析--单元测试A--初级会计实务

一、单项选择题
1.【答案】C【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。
2.【答案】C【解析】为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
3.【答案】C【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算，选项C正确。
4.【答案】B【解析】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
5.【答案】B【解析】对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
6.【答案】B【解析】甲公司因销售该批货物收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。
7.【答案】D【解析】为购货方代垫的运杂费，通过“应收账款”科目核算。
8.【答案】B【解析】企业收到被投资单位分配的现金股利或利润，应贷记“应收股利”科目，但对于应借记的会计科目，应区别两种情况分别进行处理：对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目。
9.【答案】A【解析】2019年12月31日“坏账准备”科目贷方余额=100-95=5（万元），所以该企业2019年末应计提的坏账准备=5-6=-1（万元）。
10.【答案】C【解析】随同商品出售不单独计价包装物的成本计入销售费用。
11.【答案】B【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方。
12.【答案】B【解析】销售毛利=销售净额×毛利率=250×20%=50（万元）；销售成本=销售净额-销售毛利=250-50=200（万元），选项B正确。
13.【答案】C【解析】商品进销差价率=[（700000-500000）+（550000-400000）]/（700000+550000）×100%=28%；本月销售商品应分摊的商品进销差价=800000×28%=224000（元）；
本月销售商品的实际成本=800000-224000=576000（元）；期末结存商品的实际成本=500000+400000- 576000=324000（元），选项C正确。
14.【答案】A【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元），选项A正确。分录如下：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 200
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　0.18
　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　218.18
15.【答案】D【解析】凡是损益类科目均会影响当期损益，本题中投资收益及交易性金融资产的公允价值变动计入的公允价值变动损益，影响当期损益，所以2019年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30（初始购入的交易费用计入投资收益）+5（2019年6月30日的公允价值与初始成本之间的差额）-2（2019年12月31日的公允价值与2019年6月30日的公允价值的差额）=-27（万元），选项D正确。分录如下：
2019年1月5日：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 200
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230
2019年6月30日公允价值205万元，比初始购入成本200万元多5万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 5
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
2019年12月31日公允价值203万元，比上次公允价值205万元少2万元：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 2
16.【答案】A【解析】甲公司处置交易性金融资产的会计处理：
借：其他货币资金等　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　2500
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　 300
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
17.【答案】C【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B不正确；年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。
18.【答案】C【解析】增值税是价外税，不影响购入原材料的成本，所以甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C正确。
19.【答案】B【解析】月末一次加权平均单价=（200×40+400×35+400×38）/（200+400+400）=37.2（元）；发出甲材料的成本=37.2×500=18600（元）。
20.
【答案】D【解析】由题意知，企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，所以需要逐步计算每次购入材料时的移动加权平均单位成本。
4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本为3元；
4月3日，发出甲材料100千克，发出甲材料成本=3×100=300（元）；
4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元）；
4月27日，发出甲材料350千克，发出甲材料成本=6.5×350=2275（元）；
4月末该企业甲材料结存成本=300×3-300+200×10-2275=325（元），或4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），选项D正确。
21.【答案】D【解析】材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%
期初结存材料的成本差异=期初结存材料的实际成本-期初结存材料的计划成本=-2（万元）；
本期验收入库材料的成本差异=本期验收入库材料的实际成本-本期验收入库材料的计划成本=110-120=-10（万元）；所以材料成本差异率=（-2-10）÷（30+120）×100%=-8%。
该企业当月月末结存材料的实际成本=（30-2）+110-100×（1-8%）=46（万元），或该企业当月月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本×（1+材料成本差异率）=（30+120-100）×（1-8%）=46（万元），选项D正确。
22.【答案】B【解析】企业发生原材料盘亏或毁损时：
借：待处理财产损溢
　贷：原材料等
按管理权限报经批准后：
借：原材料等（收回的残料价值）
　　其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）
　　管理费用（一般经营损失）
　　营业外支出（非常损失）
　贷：待处理财产损溢
23.【答案】B【解析】2019年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当冲回“存货跌价准备”金额为10万元。2019年12月31日，原材料的账面价值为110（万元）。
24.【答案】B【解析】该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。采购过程中发生的差旅费计入管理费用，不计入固定资产成本。分录如下：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.8
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 2.6
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.3
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.7
25.【答案】B【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧计入管理费用。
26.【答案】A【析】2019年该固定资产应当计提的折旧金额=（400-4）×5/15=132（万元）。
27.【答案】B【解析】发生更新改造时办公楼的账面价值=1000-500=500（万元），更新改造过程中发生的支出600万元计入在建工程；题中没有告知被替换部分账面价值，只告知了原值为100万元，那么根据办公楼整体的折旧金额按比例计算，被替换部分账面价值=100-100×500/1000=50（万元）；所以新办公楼的入账价值=500（更新改造时的账面价值）+600（更新改造过程中发生的支出）-50（被替换部分的账面价值）=1050（万元），选项B正确。
28.【答案】B
【解析】相关分录如下：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
借：银行存款/应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 22.6
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　2.6
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5
29.【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。
30.【答案】C【解析】2020年10月31日因装修计入长期待摊费用的金额=15+45=60（万元）；长期待摊费用在以后的使用期间内平均摊销，2020年应摊销的金额=60/5×2/12=2（万元）。


二、多项选择题
1.【答案】ABCD【解析】企业可用现金支付的款项有:（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以现金支付。
2.【答案】ABC【解析】相关分录如下：
借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　10.4
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
3.【答案】AD【解析】相关账务处理如下：
12月10日：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　7.02
　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.02
12月20日：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　2.21
　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 19.21
借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.21
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.21
故这两笔业务增加原材料54+17=71（万元）。
4.【答案】ABD【解析】选项C，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不通过“其他应收款”科目核算。
5.【答案】BD【解析】相关分录如下：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
同时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
6.【答案】ABD【解析】选项C，出借的包装物的摊销额计入销售费用。
7.【答案】AC【解析】发出材料时：
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　 183.6
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6
收到增值税专用发票时：
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　3.12
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 27.12
8.【答案】AD【解析】企业处置交易性金融资产时，要将出售价款与账面价值的差额计入投资收益，选项A正确；交易性金融资产不需要计提减值准备，选项B错误；企业处置交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的金额不需要处理，选项D正确，选项C错误。
9.【答案】ABD【解析】购入A原材料的进项税额包括两部分，材料本身的进项税额和运费的进项税额，所以可以抵扣的增值税进项税额=13+0.045=13.045（万元），选项A正确；对方代垫的包装费应该计入原材料的成本中，选项B正确；购入原材料开出的银行汇票应该计入其他货币资金中，选项C不正确；购入A原材料的成本=100+0.3+0.5=100.8（万元），选项D正确。
10.【答案】ABC【解析】移动加权平均法能够使企业管理层及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单位成本，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不太适用，选项D不正确。
11.【答案】ABCD【解析】“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。
12.【答案】AD【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。材料的可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税费=（2.5-0.2）×100=230（万元）＞材料成本225万元，不存在减值迹象，不必再计提存货跌价准备，由于减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，所以应当转回存货跌价准备20万元（230-225），选项BC错误。
13.【答案】AB【解析】“存货跌价准备”科目的期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备；如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，应将其在原已计提存货跌价准备的金额内转回。
14.【答案】AB【解析】①购进三台设备应计入固定资产的总成本=925+75=1000（万元）
②确定设备甲、乙、丙的价值分配比例：
甲设备应分配的固定资产价值比例=300/（300+480+420）×100%=25%
乙设备应分配的固定资产价值比例=480/（300+480+420）×100%=40%
丙设备应分配的固定资产价值比例=420/（300+480+420）×100%=35%
③确定设备甲、乙、丙各自的成本：
甲设备的成本=1000×25%=250（万元）
乙设备的成本=1000×40%=400（万元）
丙设备的成本=1000×35%=350（万元）
④应编制如下会计分录：
借：固定资产——甲设备　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　　　　　——乙设备　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　　　　——丙设备　　　　　　　　　　　　　　　 350
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　120.25
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　1120.25
15.【答案】ABC【解析】承租方短期租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A错误；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B错误；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C错误。
16.
【答案】BC【解析】采用年数总和法计提折旧，年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%，所以第一年折旧率=5/15×100%，第二年折旧率=4/15×100%，第三年折旧率=3/15×100%；第四年折旧率=2/15×100%；第五年折旧率=1/15×100%，每年的折旧率不等，选项A错误。
年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率，折旧年度不等同于会计年度，本题中折旧年度是从2018年7月1日开始，所以第一个折旧年度（2018.7.1-2019.6.30）计提的折旧额=（7.5-0.6）×5/15=2.3（万元），但是因为2018年是6月购入的，所以涉及计提的折旧是2018年7月1日至2018年12月31日，所以2018年应计提的折旧额=（7.5-0.6）×5/15×6/12=1.15（万元），选项B正确。
第二个折旧年度计提的折旧额（2019.7.1-2020.6.30）=（7.5-0.6）×4/15=1.84（万元），
2019年计提的折旧额涉及两个折旧年度，所以应由1/2个第一个折旧年度和1/2个第二个折旧年度计提的折旧额共同构成，所以2019年应计提的折旧额=（7.5-0.6）×5/15×6/12+（7.5-0.6）×4/15×6/12=2.07（万元），选项C正确。
至2019年年末该项固定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22（万元），选项D不正确。
17.【答案】AC【解析】将固定资产转入清理：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700
　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
发生清理费用：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
残料变价收入：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8
收到出售价款：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　168.95
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 13.95
经计算，上述分录中涉及的“固定资产清理”科目金额=180-155+3-0.8=27.2（万元），为借方余额，所以从贷方结转出，结转出售固定资产实现的利得分录如下：
借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2
固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A正确；固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B不正确；此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项C正确，选项D不正确。
18.【答案】CD【解析】选项AB计入管理费用。
19.【答案】ABD【解析】相关分录如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 10
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　　　　0.6
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
20.【答案】BCD【解析】改良过程中发生的材料费、人工费先通过长期待摊费用进行归集，改良完毕，将长期待摊费用分期进行分摊，选项B不正确；长期待摊费用属于资产类会计科目，选项C不正确；以租赁方式租入的的生产设备不属于企业的资产，不作为企业的资产进行核算，选项D不正确。
三、判断题
1.【答案】×【解析】“库存现金”科目借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少。期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。
2.【答案】×【析】“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
3.【答案】×【解析】“应收票据”科目核算的是商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行汇票属于其他货币资金的核算内容。
4.【答案】×【解析】“应收账款”科目的期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额也有可能出现在贷方，一般反映企业预收的账款。
5.【答案】×【解析】应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。
6.【答案】√
7.【答案】×【解析】企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本。
8.【答案】×【解析】商业流通企业一般采用毛利率法核算库存商品成本，从事商业零售业务的企业一般采用售价金额核算法核算库存商品成本。
9.【答案】√
10.【答案】×【解析】企业持有交易性金融资产期间，如果公允价值上升，应该借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。
11.【答案】×
【解析】企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。
12.【答案】×【析】企业发生存货盘盈，在按照管理权限报经批准后，应该冲减管理费用。
13.【答案】√
14.【答案】√
15.【答案】√
16.【答案】√
17.【答案】×【解析】生产车间用的固定资产发生的不符合固定资产后续支出资本化条件的日常修理费用，记入“管理费用”科目。
18.【答案】×【解析】固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入资产处置损益。
19.【答案】×【解析】固定资产盘亏时应按固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目。
20.【答案】×【解析】根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
四、不定项选择题
1.（1）【答案】ACD【解析】对于票据贴现，企业按贴现息的部分，记入“财务费用”科目，选项B不正确。
（2）【答案】B【解析】甲公司收到的是银行承兑汇票，应通过“应收票据”科目核算，同时还涉及到增值税的销项税额，分录如下：
借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 169.5
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　19.5
选项B正确。
（3）【答案】A【解析】为丙公司代垫的运杂费应计入应收账款中，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80×（1+13%）+2=92.4（万元），选项A正确。
（4）【答案】D【解析】事项（2）支付的包装物押金和事项（5）应收的包装物租金，均应通过“其他应收款”科目核算，所以计入其他应收款的金额=5+6=11（万元），选项D正确。
（5）【答案】C【解析】事项（1）计入应收票据的金额为169.5万元，事项（3）计入应收账款的金额为92.4万元，事项（2）和事项（5）计入其他应收款的金额为11万元，事项（4）应计入其他应付款，所以甲公司2019年12月应收款项的金额=169.5+92.4+11=272.9（万元），选项C正确。
2.
（1）【答案】B【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　1600
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　0.24
　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　 1644.24
（2）【答案】B【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：
借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
（3）【答案】ACD【解析】持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　 200
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200
宣告发放上半年股利分录如下：
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
（4）【答案】A【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　　 26.04
（5）【答案】A【解析】出售时分录如下：
借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　1600
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　 200
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 300（差额，倒挤）
从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月30日宣告发放的上半年股利）+300（出售时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税）=309.96（万元），选项A正确。
3.
（1）【答案】AD【解析】单独估价入账的土地和已提足折旧但仍继续使用的生产设备，不需要计提折旧，选项BC不正确。
（2）【答案】B【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本（而非产品的公允价值）计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元，选项B正确。分录如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
（3）【答案】A【解析】外购的原材料用于生产线的建造，应将原材料按成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元，选项A正确。分录如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
（4）【答案】B【解析】该条生产线的入账价值=100（资料1领用自产产品成本）+50（资料1领用原材料成本）+40（资料2支付的工程人员工资）+10（资料2支付的工程其他费用）=200（万元），选项B正确。
（5）【答案】D【解析】该生产线于2020年6月30日达到预定可使用状态，入账成本为200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，截至2022年6月30日发生更新改造，已计提折旧金额=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5=80+48=128（万元），所以更新改造前的生产线的账面价值=200-128=72（万元）。
更新改造过程中发生的资本化支出100万元计入在建工程，被替换部分的账面价值=80-[80×2/5-（80-80×2/5）×2/5]=28.8（万元），变价收入不影响在建工程，所以该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72+100-28.8=143.2（万元），选项D正确。

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