第三章负债习题参考答案及解析--单元测试A--初级会计实务

一、单项选择题
1.【答案】D【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
2.【答案】D【解析】相关会计分录如下：
借入款项时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　350
　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　350
前两个月计提利息时：
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75
到期偿还本息时：
借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　350
　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　3.5
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25
3.【答案】D【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
4.【答案】A【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
5.【答案】D【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。
6.【答案】C【解析】应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=500+65=565（万元），选项AD正确；乙商场支付款项时应冲减财务费用=500×2%=10（万元），选项B正确；乙商场实际支付的货款=565-10=555（万元），选项C不正确。
7.【答案】A【解析】（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目60万元，贷记“应收账款”科目60万元，不影响负债总额；（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目40万元，贷记“银行存款”科目40万元，减少企业的负债40万元；（3）预收客户租金，借记“银行存款”科目20万元，贷记“预收账款”科目20万元，增加企业的负债20万元，所以2019年9月30日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。
8.【答案】D【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：
借：利润分配——应付现金股利或利润
　贷：应付股利
9.【答案】D【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费—应交教育费附加。
10.【答案】A【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误。
11.【答案】B【解析】相关会计分录如下：
借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39550
　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
　　　　　　　　　　　　　　　　39550[350×100×（1+13%）]
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　 39550
　贷：主营业务收入   　　　　　　　　　　　　　　　  35000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　4550
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　28000（280×100）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000
12.【答案】B【解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中；而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　26
13.【答案】A【解析】企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失，原已计入进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的非常损失，不属于非正常损失，不做增值税进项税额转出处理。
14.【答案】C【解析】因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。
15.【答案】B【解析】进口环节交纳的关税计入成本中，增值税不影响损益，影响当期损益的金额=150+100+0.5+1.5=252（万元）。
16.【答案】C【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目，所以选项C正确。
17.【答案】C【解析】相关会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　 22600
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   20000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 　　   2600
18.【答案】A【解析】相关会计处理如下：
借：工程物资　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　100
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　13
　贷：银行存款等　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　113
19.【答案】D【解析】企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。
20.【答案】C【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：
借：应付职工薪酬
　贷：其他应收款——代垫医药费
从分录中可以看出该业务会导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以选项C正确。


二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.【答案】ACD【解析】短期借款属于企业的流动负债，选项B错误。
2.【答案】AD【解析】选项BC，通过“其他货币资金”科目核算。
3.【答案】ABCD
4.【答案】AC【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款金额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。
5.【答案】BD【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
6.【答案】ABD【解析】选项A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；选项BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润；选项C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。
7.【答案】AC【解析】选项B计入应付股利；选项D计入合同负债。
8.【答案】ABCD【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金；临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。
9.【答案】ABCD【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
10.【答案】ABD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（选项C）、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴（选项D），职工福利费（选项A），医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费（选项B），短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。
11.【答案】CD【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。
12.【答案】ABD【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、应付职工薪酬。销售费用核算销售人员的薪酬。
13.【答案】ABCD【解析】相关会计分录如下：
借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 130
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
14.【答案】ABC【解析】相关会计分录为：
外购手机时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　应交税费——待认证进项税额　　　　　　　　　　 78000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000
经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 78000
　贷：应交税费——待认证进项税额　　　　　　　　　　 78000
同时：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 78000
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 　78000
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　678000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000
15.【答案】CD【解析】相关会计分录为：
借：管理费用
　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
同时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
　贷：累计折旧
16.【答案】BC【解析】选项A，签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目；选项B，小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本；选项C，进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；选项D，一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣，不计入成本。
17.【答案】BD【解析】自产产品无偿对外捐赠，在会计上不确认收入，在税法上视同销售，要确认增值税销项税额，相关会计分录为：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23250
　贷：库存商品（成本价）　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　3250
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　[25000×13%]
18.【答案】BCD【解析】相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　 22600
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　2600
18日：
借：应付职工薪酬——职工福利费　　　　　　　　　　 67800
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　7800
19.【答案】AD【解析】暴雨属于自然灾害，购买的货物发生因自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。
20.【答案】ACD【解析】“应交税费”期末贷方余额反映小规模纳税人尚未交纳的增值税；期末借方余额反映小规模纳税人多交纳的增值税，选项B错误。
21.【答案】ABCD【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备（选项A）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（选项B）、机动车销售统一发票税控系统（选项D）和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（选项C）。
22.【答案】BC【解析】随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。
三、判断题
1.【答案】×【解析】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含l年）的各种款项。
2.【答案】×【解析】短期借款预提利息通过“应付利息”科目核算，不通过“短期借款”科目核算，不影响短期借款的账面价值。
3.【答案】√
4.【答案】×【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。
5.【答案】√
6.【答案】√
7.【答案】×【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
8.【答案】×【解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。
9.【答案】×【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。
10.【答案】√
11. 【答案】√
12.【答案】×【解析】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。
13.【答案】×【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
14.【答案】√
15.【答案】√
16.【答案】√
17.【答案】√
18.【答案】×【解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，而不是计入税金及附加。
19.【答案】×【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
20.【答案】√
四、不定项选择题
1.（1）【答案】BD【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误；赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。
（2）【答案】B【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。
（3）【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。
（4）【答案】ABC【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　450000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5450000
（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（　　）。
A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　13000
D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　113000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　13000
【答案】C【解析】资料（4）的相关账务处理如下：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 13000
2.（1）【答案】BCD【解析】医疗保险属于应付职工薪酬核算范围。
（2）【答案】C【解析】两者都应该计入管理费用。
（3）【答案】ACD【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项AC错误；更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用，选项D错误。
（4）【答案】B【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的金额=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。
（5）【答案】D【解析】应该计入管理费用的金额=2（资料1）+20（资料2）+3（资料5）=25（万元）

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